12.3 Formación

12.3.1 Fiscalía General del Estado-AEAT

Al amparo del Convenio entre la Agencia Estatal de la Administración Tributaria y la Fiscalía General del Estado en materia de Formación, Investigación y Publicaciones suscrito el 19 de julio de 2023, y como en años anteriores, se celebró el Curso-estancia sobre Delincuencia Económica dirigido a miembros de la Carrera Fiscal organizado conjuntamente por la Fiscalía General del Estado y la AEAT. El curso se desarrolló en Madrid los días 20 y 21 de octubre de 2025 en dependencias de la Agencia Tributaria. Las materias tratadas en las distintas ponencias fueron: 1. El delito fiscal en casos de utilización de sociedades interpuestas y simulación de no residencia fiscal; 2. Las investigaciones en la ONIF. Investigaciones en el área de Tramas. Tipologías del fraude. Denuncia temprana. Principales problemas de tramitación en procedimientos relacionados con las tramas de IVA; 3. El delito de contrabando; 4. Interacción entre el procedimiento administrativo de recaudación y el proceso penal; y 5. Delitos de frustración de la ejecución.

En este mismo marco de colaboración entre la Fiscalía General del Estado y la AEAT, se facilitó la asistencia de fiscales especialistas a la Jornada sobre comercio ilícito de tabaco, celebrada el día 8 de abril de 2025 en la sede la Confederación Española de Organizaciones Empresariales.

Asimismo, el Fiscal de Sala Delegado/Coordinador participó en el Curso de Alta Especialización en Delitos contra la Hacienda Pública organizado por el Instituto de Estudios Fiscales –Secretaría de Estado de Hacienda– y dirigido al Cuerpo Superior de Inspectores de Hacienda del Estado, que se desarrolló durante los meses de noviembre y diciembre. Las ponencias impartidas fueron las siguientes: 1. Teoría jurídica del delito. Principios informadores del derecho penal. Garantías. Código Penal y leyes penales especiales; y 2. Aspectos recaudatorios del delito fiscal.

12.3.2 Formación inicial y continuada

En cuanto a la formación inicial, el Plan de Formación de la Carrera Fiscal del año 2025 contenía un módulo específico de Delitos Económicos. La formación se impartió en el CEJ los días 29 y 30 de abril con la participación del Fiscal de Sala Delegado, de las fiscales delegadas de las Fiscalías Provinciales de Madrid y Barcelona, así como de otros/as fiscales pertenecientes a las secciones especializadas de esas mismas fiscalías. Desde una perspectiva eminentemente práctica, y a partir de documentación procedente de casos reales, se facilitó a los alumnos el estudio de los distintos delitos competencia de la especialidad.

En el ámbito de la formación continuada, se impartió el Curso de iniciación a la especialidad de Delitos Económicos, celebrado los días 24 y 25 de marzo en la sede de la Fiscalía Superior de Cataluña, en Barcelona, y dirigido por el Fiscal de Sala Coordinador. El curso se destinó a fiscales recién incorporados a las secciones territoriales de la especialidad y a los interesados en una futura incorporación a las mismas, y se desarrolló conforme al siguiente programa temático: 1. Delito contra la Hacienda Pública de los arts. 305 y 305 bis CP; 2. Aspectos prácticos, procesales y probatorios de los procedimientos contra la Hacienda Pública; 3. Modalidades e investigación de fraudes por IRPF. Residencia fiscal y cesión de derechos a sociedades por profesionales; 4. Modalidades de fraude por IVA. Tramas de IVA, fraude carrusel; 5. El delito fiscal y la posición de la defensa; 6. Delito de fraude de cuotas de la Seguridad Social de los arts. 307 y 307 bis CP; 7. Delito de fraude de prestaciones de la Seguridad Social del art. 307 ter CP; 8. Delito de fraude de subvenciones del art. 308 CP; y 9. Delito de contrabando –especial referencia al contrabando de tabaco–.

Así mismo tuvo lugar el curso Economía, contabilidad y auditoría de cuentas, codirigido por el Fiscal de Sala Coordinador y un profesor titular de Economía Aplicada, doctor y licenciado en Ciencias Económicas y Empresariales y administrador concursal, celebrado los días 11 a 13 de noviembre en la sede de la Fiscalía General del Estado. Desde una perspectiva eminentemente práctica y participativa, se abordaron las siguientes cuestiones: 1. Las cuentas anuales: Planes Generales de Contabilidad; 2. Cómo leer las cuentas de una empresa u organización; 3. Análisis económico y financiero de la contabilidad; 4. Casos prácticos de lectura y análisis de cuentas; 5. Libro mayor, balance de sumas y saldos, libro de inventario y el libro diario; 6. Sistemática de lectura de las cuentas anuales para la detección de irregularidades; 7. Auditoría de cuentas y Forensic; 8. El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas; y 9. El uso de la contabilidad en las inspecciones tributarias.

Por último, los días 17 a 20 de marzo se desarrolló en la modalidad on line el curso Delito de contrabando. Organizaciones criminales dedicadas al movimiento de capitales. Variedades de contrabando. Análisis de la jurisprudencia del delito de contrabando. Destino de los efectos intervenidos, dirigido por la fiscal decana y delegada de la sección de delitos económicos de la Fiscalía Provincial de Madrid. De manera resumida, se trataron los siguientes aspectos: 1. El delito de contrabando; diferencias con el blanqueo; contrabando de dinero y normativa sobre circulación de capitales; 2. Calificación de atestados por cantidades de dinero no declaradas en aeropuerto; salida de productos sin declarar; deuda tributaria y LVD; 3. Contrabando de tabaco, sustancias estupefacientes y géneros prohibidos; 4. Consecuencias patrimoniales del delito de contrabando, medidas cautelares, realización de efectos y decomiso; 5. Delito de contrabando de especies protegidas; y 6. Posibilidades de actuación de la ORGA en el delito de contrabando.